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中国交易比特币交税，合规前行，理性发展

eeo2026-02-27 15:30:38WEB320

摘要：
随着数字经济的蓬勃兴起，比特币等虚拟货币在全球范围内引发了广泛关注，尽管比特币交易不被作为法定货币认可，但其作为一种特定的虚拟商品，相关的交易活动并未完全消失，且伴随着监管政策的不断完善，其税务处理问...

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随着数字经济的蓬勃兴起，比特币等虚拟货币在全球范围内引发了广泛关注，尽管比特币交易不被作为法定货币认可，但其作为一种特定的虚拟商品，相关的交易活动并未完全消失，且伴随着监管政策的不断完善，其税务处理问题也日益凸显，明确中国交易比特币的税务规定，不仅是国家税收征管的要求，也是参与者合规经营、规避风险的重要前提。

中国比特币交易的监管与定性

要理解比特币交易的税务问题，首先需明确其在中国法律体系中的定位，中国人民银行等七部委于2017年发布的《关于防范代币发行融资风险的公告》明确指出，比特币等“虚拟货币”不具有与法定货币同等的法律地位，不能也不应作为货币在市场上流通使用，任何所谓的“虚拟货币”融资交易平台不得开展法定货币与虚拟货币兑换业务、虚拟货币之间的兑换业务，作为中央对手方买卖虚拟货币，为虚拟货币交易提供定价、信息中介等服务。

在中国境内，比特币更倾向于被认定为一种“虚拟商品”或“特定虚拟商品”，基于此定性，个人或企业之间因转让比特币而取得的所得,便有了税务处理的依据。

比特币交易涉及的主要税种及税负

根据中国现行的税法规定以及相关税务实践,比特币交易主要涉及以下税种：

增值税（VAT）：
- 企业/个体工商户：如果企业或个体工商户将比特币视为其经营活动中的一种商品或资产进行买卖，那么在卖出比特币时，取得的收入属于“销售货物”或“销售无形资产”（具体定性可能由税务机关根据实际情况判断），需要缴纳增值税，一般纳税人适用税率通常为6%（若视为金融服务中的金融商品转让，税率也为6%），小规模纳税人则适用3%（或根据最新政策调整）的征收率，值得注意的是，企业买入比特币的成本可以作为进项税额抵扣（若取得合规增值税专用发票）或计入销售额扣除。
- 个人：个人之间进行比特币转让，目前通常不征收增值税，因为增值税主要规范的是商品和劳务在流转过程中的增值额，个人非经常性资产转让的增值税征管相对复杂,实践中对此类个人交易征收增值税的情况较少。
个人所得税（Individual Income Tax）：
- 这是个人比特币交易涉及的最主要税种，个人转让比特币取得的所得，应按照“财产转让所得”项目计征个人所得税。
- 应纳税所得额的计算：以转让比特币的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。“财产原值”是指个人持有比特币的成本；“合理费用”是指卖出过程中发生的相关税费等。
- 税率：适用20%的比例税率。
- 举例：小明以10万元人民币购入比特币，后以15万元卖出，期间无其他合理费用，则其应纳税所得额为15万 - 10万 = 5万元，应缴纳个人所得税 = 5万 × 20% = 1万元。
- 征收方式：个人所得税通常由支付方（如交易平台，若其仍在运营并协助代扣代缴）代扣代缴，或由纳税人自行申报纳税，由于目前国内大型比特币交易平台已关闭法币交易，个人多通过场外交易（OTC）等方式进行，这使得税源的监控和代扣代缴的难度加大,但纳税义务依然存在。
企业所得税（Corporate Income Tax）：
- 如果企业将比特币作为其资产进行持有、买卖或用于其他经营活动（如以比特币支付货款、服务等），那么相关的收益或损失应并入企业应纳税所得额,缴纳企业所得税。
- 收益确认：企业卖出比特币的售价与成本之差计入应纳税所得额；若企业用比特币换取货物或服务，则应按公允价值确认收入,并结转成本。
- 税率：一般企业适用25%的企业所得税税率；符合条件的小微企业等可享受优惠税率。
印花税（Stamp Duty）：

在比特币交易过程中，如果签订了书面的交易合同，理论上可能需要按“产权转移书据”税目缴纳印花税，但由于比特币的虚拟性和交易形式的特殊性，实际操作中印花税的征收较为罕见,目前并非监管重点。